Du kan bokföra friskvårdsbidrag som en övrig personalkostnad. Ett mer utförligt exempel finns längre ner. Det finns dock vissa regler som måste vara uppfyllda för att utgiften ska vara avdragsgill. Dessutom finns det en beloppsgräns för hur stort bidraget får vara. Ytterligare en aspekt är att det endast gäller anställda. En enskild näringsidkare kan inte ha skattefria förmåner.
Vissa kriterier ska vara uppfyllda
Anställda kan ha skattefria förmåner. Det innebär i korthet att du som arbetsgivare inte behöver betala arbetsgivaravgifter eller göra något skatteavdrag. För att det ska bli en skattefri personalvårdsförmån måste dock vissa kriterier vara uppfylla. På Skatteverkets hemsida går följande att läsa om skattefria personalvårdsförmåner.
För att förmånen ska räknas som en personalvårdsförmån ska den
- vara av mindre värde
- rikta sig till hela personalen
- inte gå att byta mot kontanter.
Förutom att uppfylla ovanstående kriterier så finns även en beloppsgräns på 5000 kronor inklusive moms. Det finns även en gräns på 1000 kronor per gång för inslag utan motion, till exempel massage. Anledningen är att det ska vara av mindre värde. För att det ska vara en skattefri personalvårdsförmån måste kriterierna vara uppfyllda. Mer information om reglerna finns i bifogad länk ovan.
Bokföra friskvårdsbidrag
Företaget får en faktura som avser ett gymkort till en anställd. I detta fall har gymkortet kostat 4240 kronor inklusive moms på 6 procent. För att bokföra ett friskvårdsbidrag gör du på följande sätt. Vi utgår ifrån faktureringsmetoden.
| Konto | Debet | Kredit |
| 7699 – Övriga personalkostnader | 4000 | |
| 2640 – Ingående moms | 240 | |
| 2440 – Leverantörsskuld | 4240 |
När du sedan betalar fakturan.
| Konto | Debet | Kredit |
| 2440 – Leverantörsskuld | 4240 | |
| 1930 – Företagskonto | 4240 |
Har den anställda själv köpt ett gymkort blir det lite annorlunda. Orsaken är att det inte finns någon leverantörsfaktura. Istället gör den anställde normalt ett utlägg för arbetsgivarens räkning. För att kunna dra momsen måste dock kvittot eller fakturan vara utformad korrekt. Vi förutsätter i exemplet nedan att kraven i momslagen är uppfyllda och att det avser ett utlägg för arbetsgivarens räkning.
| Konto | Debet | Kredit |
| 7699 – Övriga personalkostnad | 4000 | |
| 2640 – Ingående moms | 240 | |
| 1930 – Företagskonto | 1930 |
Inte avdragsgillt för ägaren till en enskild firma
Ägaren till en enskild firma kan inte ha skattefria personalvårdsförmåner och ett gymkort blir därför inte avdragsgillt. Därmed kan du inte bokföra något friskvårdsbidrag. Orsaken är att ägaren till en enskild firma inte räknas som anställd. Skulle du som ägare ändå köpa ett gymkort så blir det ett eget uttag.
Sammanfattning
Du kan bokföra ett friskvårdsbidrag som en avdragsgill kostnad, men vissa kriterier måste vara uppfyllda. För det första måste det vara av mindre värde. Det ska också gälla hela personalen och får inte gå att byta mot kontanter. För det andra får friskvårdsbidraget vara högst 5000 kronor inklusive moms. Dessutom gäller det enbart anställda. Därmed är det inte avdragsgillt för ägaren till en enskild firma.